财会通讯 ›› 2019, Vol. 815 ›› Issue (15): 3-7.
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孙天睿
摘要： 本文以 2005-2017 年间沪深两市 A 股制造业 198 家上市公司为研究样本，分析了
2005-2017 年间随着会计准则国际趋同进程推进，从时间序列层面（同一公司不同时期）和公司层面
（同一行业内不同公司之间）两个维度把会计一致性进行量化，将其与企业的权益资本成本结合到一
起。研究发现，会计一致性总体上呈现上升趋势，这表明我国会计准则的国际趋同大大有利于会计信
息质量的提高。进一步研究发现，不论是时间序列层面会计一致性还是公司层面会计一致性均与公司
权益资本成本之间呈显著负相关关系，表明企业会计一致性的提升改善了财务信息质量，进而降低了
公司股权融资成本。
